Cómo contabilizar los costos de licencia

La licencia de ciertos tipos de actividades es una forma de control estatal sobre la organización. Al recibir una licencia, una empresa o empresa incurre en ciertos gastos que deben reflejarse de manera correcta y oportuna en la contabilidad y la contabilidad fiscal.

Manual de instrucciones

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Los costos de obtener una licencia se registran en la cuenta 97 como gastos diferidos, se cancelan en las cuentas de gastos durante la duración completa de la licencia en partes iguales. La ganancia se reduce por la suma de los costos de obtener una licencia. Estas cantidades se amortizan al costo como parte de los gastos en partes iguales.

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Después de haber recibido una licencia para realizar negocios, cancele los gastos de la siguiente manera: para el débito de la cuenta 68 y el crédito de la cuenta 51 - pago del impuesto estatal; débito 97 crédito 68 - refleja los gastos diferidos en el monto de la tarifa pagada; débito 20 crédito 97: la parte mensual de los gastos en los gastos del período de informe (el monto del impuesto estatal dividido por el número de meses durante los cuales la licencia es válida).

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De acuerdo con el párrafo 7 del artículo 272 del Código Tributario de la Federación de Rusia, la fecha en que se pagan los gastos para pagar la tarifa (el impuesto estatal pagado se relaciona con esta categoría) es la fecha en que se cobran. Es decir para la contabilidad fiscal, la tarifa de la licencia se tiene en cuenta a la vez, es decir sin dividir en partes proporcionales según su validez. En la contabilidad fiscal, el pago de una licencia no se aplica a los gastos diferidos.

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En algunos casos, se produce una diferencia temporal porque En contabilidad, los gastos se reconocen durante todo el plazo de la licencia, y en impuestos se amortizan en su totalidad a la vez. En este caso, debe realizar las siguientes entradas: débito 68 crédito 77 - pasivo por impuestos diferidos; débito 77 crédito 68 - mensualmente durante el plazo de la licencia el monto de los pasivos por impuestos diferidos.

Consejos útiles

Si hay costos adicionales para obtener una licencia (capacitación de empleados, pago de consultores, etc.), considérelos de acuerdo con la cláusula 1 del art. 264 del Código Tributario.